Досрочное прекращение лизинга допускается с согласия собственника актива и лишь после того, как истечет минимальный срок, установленный договором. Обычно он составляет 1 год. После этого лизингополучатель может направить запрос в лизинговую компанию с предложением выкупить имущество, не дожидаясь окончания соглашения.
Что такое досрочное погашение лизинга
Досрочное погашение – это процедура, в ходе которой лизингополучатель выплачивает стоимость финансовой аренды раньше срока, установленного лизинговым договором. Стороны могут прекратить лизинг оборудования, транспортного средства, недвижимости или иного имущества, переданного в финансовую аренду.
Досрочное погашение может быть полным или частичным. При полном арендатор вносит всю стоимость задолженности и получает в собственность актив, находящийся в лизинге. При частичном – он вносит сумму, превышающую ежемесячный платеж, с целью уменьшить размер периодических выплат. В таком случае объект не переходит в собственность арендатора, а действие договора продолжается.
Когда возможно досрочное погашение
Инициатором выкупа может быть как лизингополучатель, так и лизингодатель. Арендатор может раньше срока выкупить объект, если:
- у него появились свободные средства, которые можно направить на выкуп актива;
- изменились условия пользования имуществом, что не устраивает арендатора;
- появилась необходимость приобрести актив в собственность в связи с реорганизацией предприятия;
- дальнейшая финансовая аренда невыгодна или обременительна для арендатора.
Также выкупить объект можно, если он нуждается в наличных средствах. После выкупа лизингополучатель может заложить имущество либо продать его и получить средства, которые он может использовать в своих целях.
Инициировать преждевременное прекращение лизинга может и лизинговая компания. Это достаточно редкий случай, так как лизингодатель теряет прибыль из-за преждевременного прекращения договора, поэтому не заинтересован в нем. Но лизинговая компания все же может предложить арендатору раньше времени прекратить услуги лизинга и выкупить объект в следующих случаях:
- просрочка платежей;
- неисполнение лизингополучателем других условий соглашения;
- необходимость получения ликвидных средств.
Условия досрочного погашения
Раньше срока выкупить имущество можно только с согласия его собственника. Но перед обращением в лизинговую компанию нужно внимательно изучить условия соглашения. Препятствием для его прекращения раньше времени могут быть следующие условия.
- Отсутствие такого права. В отличие от договора кредитования, в котором право на досрочное погашение предусматривается законом, в лизинге может быть установлен запрет на выкуп до истечения полного срока аренды.
- Минимальный срок для инициирования выкупа актива. Большинство соглашений предусматривает, что выкуп возможен после истечения определенного времени, например, 6 или 12 месяцев.
- Отсутствие перерасчета. Обычно договор содержит условие, что погашение раньше срока не приводит к перерасчету — выплатить проценты за пользование объектом все равно придется.
- Необходимость выплаты комиссии, штрафа за расторжение, погашения убытков лизингодателя. Арендатору прежде чем обращаться к лизингодателю нужно рассчитать полную стоимость досрочного выкупа. Она может быть значительно больше, чем если бы он вносил регулярные платежи и платил выкупную стоимость после истечения срока аренды.
Процедура досрочного погашения
Для досрочного выкупа арендатору нужно обратиться в лизинговую компанию с предложением выкупить актив и просьбой рассчитать окончательную сумму выкупа. У компании есть 10 дней для рассмотрения заявки. При ее согласии стороны могут начать процедуру выкупа.
- Сотрудники компании направляют клиенту расчет окончательной суммы и подготавливают дополнительное соглашение к основному договору. В соглашении указывается точная сумма и срок ее уплаты.
- Стороны подписывают дополнительное соглашение. Договор подписывается лично, поэтому лизингополучателю необходимо прибыть в офис лизингодателя.
- Лизингополучатель вносит средства по дополнительному соглашению. Точный срок оговаривается сторонами, обычно он составляет 5 дней с даты подписания соглашения.
- Лизингодатель подготавливает еще одно соглашение – о переходе права собственности на имущество лизингополучателю. Стороны подписывают его, а также акт приема-передачи. Также лизингодатель передает арендатору бухгалтерские документы на объект. После этого процедуру можно считать законченной.
Дальнейшие действия нового владельца зависят от вида имущества, которое перешло ему в собственность. Например, переход права собственности на недвижимое имущество требует обязательной регистрации. Поэтому если лизингополучатель раньше времени прекращает лизинг недвижимости и выкупает объект, ему нужно зарегистрировать право собственности на него в Росреестре. А если прекращается автолизинг, транспортное средство нужно поставить на учет в ГИБДД.
Последствия досрочного погашения
Прекращение договора лизинга и переход права собственности на имущество влечет налоговые и бухгалтерские последствия для лизингополучателя. Это влияет на налогооблагаемую базу, а также на учет основных средств нового собственника.
Бухгалтерские последствия досрочного погашения:
- из отчетности убирается запись о праве пользования активом (ППА);
- актив принимается к учету как собственный объект;
- формируется его первоначальная стоимость, складывающаяся из суммы уплаченных лизинговых платежей (за вычетом НДС) и выкупной стоимости.
Налоговые последствия зависят от того, на чьем балансе учитывался объект. Если актив состоял на учете лизингополучателя, то:
- недоамортизированная часть стоимости может учитываться в расходах;
- часть стоимости, не учтенная через амортизацию, включается в состав прочих расходов или включается в новую первоначальную стоимость объекта.
Если имущество находилось на балансе лизингодателя:
- сумма выкупа формирует первоначальную стоимость нового основного средства;
- начисление амортизации на него начинается со следующего месяца после выкупа;
- при наличии необходимых документов (счет-фактуры, актов сверок, акта приема-передачи) новый собственник имеет право на вычет НДС по платежам и выкупной стоимости объекта.
Штрафные санкции за досрочное прекращение договора в учете отражаются как внереализационные расходы. Они не облагаются НДС, если новый владелец докажет, что они не являются оплатой услуг лизингодателя.
