Что такое аренда с выкупом, в чем отличие от лизинга

Лизинг и аренда с правом выкупа – похожие сделки, по условиям которых арендатор получает право пользоваться имуществом, а после полной оплаты – может оформить имущество в собственность. Но эти соглашения различаются по количеству и составу участников договора, налогообложению арендованного имущества и другим параметрам.

Что такое аренда с правом выкупа

Аренда с правом выкупа – соглашение, согласно которому арендатор получает возможность пользовать какое-либо имущество, а после окончания срока действия договора может выкупить его за заранее оговоренную сумму. Такое соглашение является смешанным, так как в нем подробно указываются условия аренды и порядок приобретения собственности.

Договор аренды является двусторонним, его подписывают арендодатель (собственник вещи) и арендатор (лицо, которое получает право пользования и покупки). Стороны могут согласовать условия оплаты. Пока соглашение действует, арендатор может:

1. вносить только арендную плату, а стоимость актива выплачивать единовременно по окончании срока действия соглашения;
2. уплачивать арендную плату, одновременно внося выкупные платежи.

Если арендатор откажется выкупать имущество, он может расторгнуть соглашение без каких-либо санкций. После расторжения сделки ему должны быть возвращены все выкупные платежи. Арендная плата арендатору не возвращается.

По договору с правом выкупа можно арендовать недвижимость, в том числе жилую, автомобиль, другие предметы, в том числе бывшие в употреблении. Обычно такая схема используется в предпринимательской деятельности, например, для приобретения оборудования, различных видов техники, промышленных и коммерческих объектов и т. д.

Что такое лизинг

Лизинговая сделка – финансовая услуга, дающая лизингополучателю право пользоваться товаром и впоследствии выкупить его, если такая возможность предусмотрена соглашением. В лизинговой сделке участвуют три стороны:

• лизингополучатель – лицо, получающее право пользования какой-либо вещью;
• лизингодатель – лицо, выкупающее товар у продавца и передающее его в пользование;
• продавец (производитель) – изначальный владелец актива, продающий его лизингодателю.

Лизингополучателем может быть юридическое или физическое лицо. Лизингодателем является организация – коммерческая фирма, которая получает прибыль, сдавая имущество в лизинг. Продавец – юридическое лицо: автодилер (если это лизинг авто), застройщик (если это лизинг недвижимости) или поставщик (если передается оборудование). Для продавцов и производителей такая схема удобна из-за возможности быстрой продажи продукции посреднику в лице лизинговой компании.

Обычно выбор предмета лизинга осуществляется лизингополучателем. Именно он указывает на конкретную продукцию или товар, который будет выкуплена посредником и передан ему в пользование. Допускается, что товар может быть выбран лизинговой фирмой, если такое условие было согласовано сторонами.

Лизинг может быть выкупным или операционным. Выкупной лизинг предусматривает, что товар можно оформить в собственность после внесения полной выкупной стоимости. Она может выплачиваться единовременно или периодически вместе с процентами за пользование товаром.

Операционный лизинг не предусматривает перехода вещи в собственность лизингополучателя. После окончания срока действия соглашения оно продлевается или товар возвращается собственнику. При такой схеме лизингополучатель вносит лишь проценты за пользование.

Различия между лизингом и арендой с правом выкупа

Лизинговая сделка и аренда с последующим выкупом – близкие понятия, но у них есть и существенные различия:

1. Количество участников соглашения. Договор аренды – двусторонний, его участниками являются арендатор и владелец имущества, которые могут быть как гражданами, так и юрлицами. Договор лизинга – трехсторонний, его участниками являются продавец, компания, выкупающая товар для передачи в пользование, лизингополучатель. Последний может быть как юридическим, так и физическим лицом, продавец и лизингодатель – только юридическими.
2. Выбор объекта. Арендовать можно только то, что находится в собственности у арендодателя. В лизинг можно взять любую собственность у любого продавца, если тот согласен на сделку.
3. По лизинговой сделке можно взять в пользование только новый товар, выкупленный лизингодателем у поставщика, производителя или застройщика. Арендовать с возможностью выкупа можно и бывшую в употреблении вещь. Например, вторичное жилье или подержанный автомобиль.
4. Стоимость, наличие государственных субсидий. Лизинговые компании оперируют большим количеством объектов. Они могут выкупить квартиру напрямую у застройщика или автомобиль у производителя, предлагать арендаторам выгодные условия и скидки. Такие сделки могут субсидироваться государством, что позволяет снизить цену выкупа и размер периодических платежей.
   Стоимость выкупа арендованной вещи, как правило, выше, так как арендатор ограничен в выборе объектов. Также аренда не пользуется поддержкой государства, поэтому размеры платежей могут быть больше.
5. Налоговые издержки. Лизингополучатель может включить платежи в состав расходов, что уменьшает налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль. Лизинговое имущество находится на балансе лизингодателя, что уменьшает долговую нагрузку фирмы, пользующейся имуществом. Арендатор также может включить арендную плату в состав расходов, а вот с налогообложением периодических выкупных платежей ситуация обстоит сложнее. Если арендные и выкупные платежи не дифференцированы, могут возникнуть проблемы с расчетом налогооблагаемой базы у обеих сторон.

Выбор конкретной схемы приобретения собственности зависит от нескольких факторов. Если покупателю нужно приобрести имущество, но у него отсутствуют свободные средства, то он может арендовать его и впоследствии выкупить. Такой договор можно использовать, если арендуется подержанная вещь или если ее собственником является физическое лицо.

Лизинговая сделка чаще используется в предпринимательской деятельности. Она удобнее, если у лизингополучателя нет намерения приобретать актив в собственность. Такая схема более выгодна для бизнеса из-за государственных субсидий, выбора объектов, возможности снизить налогооблагаемую базу. Договор может предусматривать и последующую покупку, но можно отказаться от приобретения и взять в пользование другой товар.