Налогообложение лизинга: что нужно знать?

Лизинг – финансовая аренда автомобилей, мототехники, водных транспортных средств, объектов недвижимости или промышленного оборудования. Физические или юрлица могут получить имущество во временное пользование. Объект лизинга выкупает лизингодатель.

Лизинг для юридических лиц позволяет значительно снизить налоговое бремя при использовании в бизнесе автотехники или иного дорогостоящего оборудования. Например, при оформлении финансовой аренды можно сэкономить 15-20% от полной стоимости автомобиля либо спецтехники.

Какие налоговые послабления действуют при оформлении имущества в лизинг

В Беларуси физлица и компании могут уменьшить объем налоговых выплат при заключении лизинговых сделок. Это касается приобретения транспорта, недвижимости, дизельных электростанций, мини-котельных, компрессоров и другого оборудования.

Льготы и особенности налогообложения при покупке имущества в лизинг следующие:

1. Вычет НДС у лизингополучателя. Гражданин, ЧП или компания имеют право принять к вычету НДС, уплаченный в составе лизинговых платежей. Условия предоставления льготы: имущество используется в деятельности, облагаемой НДС, имущество принято к учету в фирме, при заключении сделки была оформлена счет-фактура.
2. Передача имущества по окончании договора аренды. Если по условиям договора имущество переходит в собственность лизингополучателя (чаще всего за символическую выкупную цену), то эта передача признается реализацией и облагается НДС. Налоговая база определяется как остаточная стоимость имущества на момент передачи.
3. Расходы, связанные с приобретением и содержанием имущества (кроме амортизации) учитываются при расчете налогов. Лизинговые платежи (кроме суммы вознаграждения лизингодателя и выкупной стоимости, если она выделена отдельно) признаются расходами, уменьшающим налогооблагаемую прибыль – согласно пункту 1.4 статьи 175 НК РБ.
4. Сумма вознаграждения лизингодателя и выкупной стоимости имущества (если она выделена в договоре) не уменьшают налогооблагаемую прибыль лизингополучателя на момент оплаты. Эти суммы фактически капитализируются в стоимости имущества при его выкупе или учитываются согласно учетной политике на предприятии.
5. Амортизация. Если предмет финансовой аренды по окончании договора переходит в собственность лизингополучателя, он начинает начислять амортизацию на это имущество. База для амортизации – стоимость имущества, по которой оно принято к учету, включая выкупную цену и другие затраты на доведение объекта до состояния, пригодного для использования.
6. Налог на недвижимость, если предмет аренды квартира, коммерческие площади, земельные участки. Во время действия договора налогоплательщиком является собственник имущества – лизингодатель (ст. 192 НК РБ). Он вносит налог на недвижимость исходя из остаточной стоимости объекта. После перехода права на недвижимость к лизингополучателю налогоплательщиком становится он.
7. Сборы в республиканский фонд поддержки производителей сельхозпродукции – вносит собственник транспортного средства в момент его первоначальной регистрации в ГАИ. При покупке ТС в лизинг этот сбор уплачивается лизингодателем при регистрации транспорта на его имя. Обычно сбор включается в стоимость аренды и косвенно оплачивается лизингополучателем через ежемесячные платежи.
8. Транспортный налог (сбор за владение) – вносится владельцем транспортного средства. Во время действия договора финансовой аренды владельцем ТС является лизингодатель. Он несет обязанность по уплате этого налога (ст. 273 НК РБ). Иногда договором предусмотрено, что фактические расходы по уплате сборов возмещаются лизингополучателем.
9. Экологический налог. Если лизингополучатель использует транспорт, попадающий под налогообложение, например, оформлен лизинг автомобилей большого тоннажа, он будет являться плательщиком экологического налога за выбросы загрязняющих веществ от передвижных источников.

Механизмы снижения налоговой ставки после оформления финансовой аренды

Полное отнесение лизинговых платежей на расходы применимо только для юрлиц. В отличие от кредита на покупку, где в расходы идет только амортизация и проценты, весь лизинговый платеж (за вычетом НДС) признается расходом, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Главное условие: объект должен использоваться в деятельности, направленной на получение дохода. Преимущество механизма: значительное и быстрое снижение налога на прибыль в течение срока финансовой аренды по сравнению с покупкой в кредит.

Ускоренная амортизация транспорта или оборудования – лизингополучатель (если это предусмотрено договором и учетной политикой) имеет право применять к транспорту или оборудованию повышающий коэффициент по норме амортизации, но не более 3.0. Преимущество: будет выполняться быстрое списание стоимости объекта на расходы, что дополнительно уменьшает налогооблагаемую прибыль в первые годы действия договора.

Важно учитывать, что налоговая оптимизация эффективна для объектов с высокой стоимостью и длительным сроком полезного использования. Примеры: лизинг промышленного оборудования, грузового транспорта, спецтехники, недвижимости.

Чем дольше срок лизинга, тем равномернее распределяется налоговый эффект от списания платежей. Однако слишком длительный срок может быть невыгоден из-за переплаты процентов. Краткосрочная аренда (менее 1 года) не даст преимуществ по амортизации.

Особенности оформления договора лизинга

Необходимо детально прописывать все условия сделки в договоре. Учитывают разделение лизинговых платежей – возмещение стоимости объекта, вознаграждение лизингодателя, а также порядок уплаты налогов, транспортный сбор, условия перехода прав собственности.

Чтобы учитывать все нововведения Республики Беларусь, касающиеся налогов и сборов, нужно перед приобретением объекта обратиться к юристу. Налоговое законодательство сложное и регулярно меняется, корректируется. Обязательна консультация с бухгалтером, специализирующимся на лизинге и налоговом праве, перед заключением договора.

В договоре финансовой аренды нужно четко определить порядок учета лизингового имущества и платежей как у лизингодателя, так и у лизингополучателя. В документе должны быть указаны условия и порядок передачи объекта от собственника к лизингополучателю.